常用会计分录——应付职工薪酬

十一、应付工资（应付职工薪酬）

1、月份终了计提工资，将本月应发的工资进行分配

借：生产成本/制造费用——（对应的明细科目）

销售费用/管理费用——（对应的明细科目）

在建工程等——（对应的明细科目）

贷：应付职工薪酬——工资（工资、奖金等应发的数额）

2、计提社保、医疗、住房公积金、个税等

（1）职工个人负担部分

借：应付职工薪酬——工资（对应代扣代缴金额）

贷：其他应付（收）款——社保/医疗/住房公积金(个人承担金额)

应交税费——应交个人所得税(代扣代缴金额)

（2）单位负担部分

借：生产成本/制造费用——（单位承担的金额）

销售费用/管理费用——（单位承担的金额)

贷：应付职工薪酬——社保/医疗/住房公积金(单位承担的金额)

3、企业发放工资时，

（1）如果计提了社保、医疗、个税等，即做了第2步骤，

借：应付职工薪酬——工资（为实发金额=应发的数额-代扣代缴金额）

贷：现金/银行存款（实际发放的工资）

其他应付款——（员工因故未支取的工资等）

（2）如果没有计提社保、医疗、个税等，没有做了第2步骤，工资表中又进行了扣除，

借：应付职工薪酬——工资（应发的数额）

贷：其他应付（收）款——社保/医疗/住房公积金(个人承担金额)

应交税费——应交个人所得税(代扣代缴金额)

其他应付款——（员工因故未支取的工资等）

现金/银行存款（实际发放的工资）

4、支付社保、医疗、住房公积金、个税时

借：其他应付（收）款——社保/医疗/住房公积金(个人承担金额)

应交税费——应交个人所得税(代扣代缴金额)

应付职工薪酬——社保/医疗/住房公积金(单位承担的金额)

贷：银行存款

注：

A、工资：在实际工作中，由于考勤、考核等原因，不能保证月末做账时计提工资和实际发放工资表的工资一致。如果工资表能够较早的做出来，月末可以延迟做账，根据工资表直接计提工资、个税、个人承担的社保、公积金等；如果不能，就要根据实际情况灵活做账，但是一定要保证工资、个人所得税、个人承担社保、公积金等实际发生的与其对应的计提数最终能够相平（平账），存在误差的应当及时查证并做账处理。

B、代扣代缴部分：实际工作中这部分业务应缴月份和实缴时间存在差异，往往是实缴时间晚，要注意其变动情况，灵活做账，最终保证账面相符正确，存在误差的应当及时查证并做账处理。

5、应付职工福利

（1）企业提取福利费，

借：销售费用/管理费用/生产成本/制造费用等

贷：应付职工薪酬——应付福利费

（2）支付职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利时，

借：应付职工薪酬---应付福利费

贷：银行存款

6、企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿：

（1）计提时

借：管理费用

贷：应付职工薪酬——辞退福利

（2）实际支付时：

借：应付职工薪酬——辞退福利

贷：银行存款

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